Il Conto Termico 3.0 è un incentivo nazionale che sostiene privati, imprese e pubbliche amministrazioni nella realizzazione di interventi per la produzione di energia da fonti rinnovabili e il miglioramento dell’efficienza energetica. L’incentivo copre una quota variabile fino al 65% delle spese ammissibili, con agevolazioni fino al 100% per enti pubblici locali in piccoli comuni e strutture sanitarie o scolastiche. Spese Ammissibili Dettagliate Le spese considerate ammissibili includono: • Fornitura e posa in opera di impianti per la produzione di energia da fonti rinnovabili, come pannelli fotovoltaici con sistemi di accumulo e solare termico. • Installazione di pompe di calore, sistemi ibridi (es. caldaie a condensazione abbinate a pompe di calore), stufe a pellet e caldaie a biomassa. • Colonnine di ricarica per veicoli elettrici. • Interventi di efficientamento energetico degli edifici come coibentazioni, schermature solari, miglioramenti di impianti di climatizzazione e sistemi di illuminazione efficienti, soprattutto per la Pubblica Amministrazione. • Spese tecniche connesse quali progettazione, diagnosi energetiche, attestati di prestazione energetica (APE), asseverazioni e collaudi. • Spese per la realizzazione di opere edili necessarie all’installazione degli impianti e infrastrutture connesse. Caratteristiche dell’Incentivo • Il contributo generalmente non può superare il 65% delle spese sostenute, salvo deroghe per enti specifici con incentivi fino al 100%. • L’incentivo è calcolato su parametri standardizzati come €/kW installato o €/m². • Massimali di spesa per tipologia di intervento e limiti massimi di incentivo sono definiti per garantire sostenibilità e corretta allocazione delle risorse. • Il contributo può essere erogato in un’unica soluzione per importi fino a 15.000 euro o rateizzato per valori superiori.

Conto Termico 3.0: Incentivi per l’Efficienza Energetica e le Fonti Rinnovabili 2025

Il Piano Transizione 5.0, introdotto dal Decreto-Legge 19/2024, offre alle imprese italiane un credito d’imposta proporzionale agli investimenti effettuati per attività di efficientamento energetico e digitale, con aliquote che possono arrivare fino al 45%. Questa misura è destinata a tutte le imprese residenti in Italia, indipendentemente dalla dimensione, forma giuridica o settore, ad eccezione di quelle in difficoltà finanziaria accertata. Gli investimenti devono riguardare beni materiali e immateriali 4.0, inclusi impianti da fonti rinnovabili, con l’obbligo di ridurre i consumi energetici di almeno il 3% a livello di intera struttura produttiva o del 5% per il processo specifico interessato. Spese Ammissibili Dettagliate Le spese considerate ammissibili e supportate dal credito d’imposta devono essere sostenute tra il 1° gennaio 2024 e il 31 dicembre 2025. Gli investimenti devono rispettare i requisiti del piano Industria 4.0 (i cosiddetti 5+2 requisiti) e comprendono: • Beni materiali 4.0 e impianti per la produzione di energia da fonti rinnovabili (ad esempio pannelli fotovoltaici). • Software necessari per il monitoraggio e l’efficientamento dei consumi energetici. • Installazione e cablaggi funzionali all’utilizzo delle tecnologie agevolate. • Opere edili strettamente connesse agli impianti oggetto di investimento. La soglia massima di investimento è 50 milioni di euro annui per impresa, con aliquote di credito d’imposta variabili: • 45% per investimenti fino a 2,5 milioni € • 25% per investimenti tra 2,5 e 10 milioni € • 15% per investimenti tra 10 e 50 milioni € Per raggiungere l’aliquota massima, l’azienda deve dimostrare una riduzione del consumo energetico di almeno il 10% della struttura o del 15% del processo produttivo interessato. Sono previste maggiorazioni per investimenti in pannelli fotovoltaici (il costo può essere aumentato del 20% o 40% per calcolo credito). Inoltre, sono ammesse spese per certificazioni tecniche obbligatorie e revisione legale, con credito aggiuntivo fino a 15.000 €. STAFF NETWORK è la chiave per ricevere i tuoi contributi STAFF NETWORK supporta le aziende nell’intero processo, offrendo diagnosi energetiche, valutazioni tecniche, preparazione e gestione della documentazione amministrativa e fiscale, oltre all’assistenza nella comunicazione con gli enti erogatori come GSE e Agenzia delle Entrate. Questo garantisce un utilizzo ottimale e conforme del credito d’imposta

Transizione 5.0: Crediti d’Imposta per la Digitalizzazione e l’Efficienza Energetica

Immaginate di trasformare i vostri tetti agricoli in vere e proprie centrali energetiche, riducendo i costi e contribuendo alla sostenibilità ambientale: è esattamente ciò che offre il Bando Agrisolare 2025, un contributo a fondo perduto dedicato all’installazione di impianti fotovoltaici e interventi di efficientamento energetico su fabbricati agricoli e agrituristici . Questo strumento si rivolge a imprenditori agricoli individuali o societari, imprese agroindustriali zootecniche, cooperative e consorzi, specialmente nelle regioni del Mezzogiorno come la Puglia, aprendo porte a chi vuole modernizzare senza pesare sul bilancio aziendale . Le spese coperte spaziano dall’acquisto e posa di pannelli fotovoltaici, alla rimozione dell’amianto, isolamento termico, sistemi di aerazione, batterie di accumulo e colonnine di ricarica, con contributi generosi&nbsp; Spese Ammissibili Dettagliate - Bando Agrisolare 2025 Le spese ammissibili del Bando Agrisolare (Parco Agrisolare PNRR) riguardano principalmente l’installazione di impianti fotovoltaici su coperture di fabbricati agricoli e interventi complementari, con massimali specifici e costi limite per kWp.&nbsp; Impianto Fotovoltaico Principale • Acquisto e posa in opera di moduli fotovoltaici, inverter, software di gestione, strutture di supporto, quadri elettrici, sistemi di monitoraggio e ulteriori componenti. Costo massimo: 1.500 €/kWp.&nbsp; • Demolizione e ricostruzione coperture, con fornitura e posa materiali: fino a 700 €/kWp.&nbsp; Sistemi di Accumulo e Ricarica • Sistemi di accumulo elettrochimico (batterie): fino a 1.000 €/kWh, massimo 100.000 € totali.&nbsp; • Colonnine di ricarica per veicoli elettrici: fino a 30.000 €. &nbsp; Interventi Complementari di Efficientamento • Rimozione e smaltimento amianto (eternit): contributo aggiuntivo fino a 50.000 €.&nbsp; • Isolamento termico dei tetti e installazione sistemi di aerazione: entro massimali GSE, massimo 700.000 € complessivi.&nbsp; Spese Accessorie e Professionali • Progettazione tecnica, direzione lavori, asseverazioni, collaudi, pratiche amministrative e presentazione istanza: ammissibili se prestate da soggetti esterni.&nbsp; • Opere civili necessarie alla realizzazione.&nbsp; Massimali generali: Spesa massima per beneficiario 2.330.000 € (1.500.000 € FV + 700.000 € complementari + 100.000 € accumulo + 30.000 € ricarica); potenza 6-1.000 kWp. Spese sostenute dal giorno di presentazione domanda

Bando Agrisolare 2025: La Rivoluzione Verde per le Aziende Agricole

MINI PIA (Pacchetti Integrati di Agevolazione) è un programma regionale della Puglia, parte del FESR-FSE+ 2021-2027, che sostiene micro e piccole imprese nelle sfide della digitalizzazione, ecosostenibilità e innovazione, in linea con la Smart Specialization Strategy (S3). Offre un mix di contributo a fondo perduto (25-70% a seconda di dimensione impresa e tipo investimento), finanziamento agevolato, contributo in conto interessi (fino al 10%) e garanzie pubbliche, per progetti integrati da 30.000 a 5 milioni di euro. &nbsp;I progetti devono includere investimenti produttivi (fino al 90% del totale) obbligatoriamente integrati con innovazione (processi/organizzazione o a favore delle PMI, fornita da centri specializzati), e opzionalmente formazione, tutela ambientale o consulenze. &nbsp;STAFF NETWORK gestisce l’intero iter, dall’analisi di fattibilità al business plan, domanda online su PugliaSemplice e rapporti con enti/banche. Spese Ammissibili Dettagliate - MINI PIA Le spese ammissibili coprono investimenti produttivi (max 90% del progetto), innovazione obbligatoria (max 1 milione euro ciascuna categoria), formazione (max 500.000 euro), tutela ambientale (max 3 milioni euro) e consulenze (max 500.000 euro), sostenute post-domanda.&nbsp; Investimenti Produttivi (Obbligatori, Tecnologie Abilitanti e Innovazione) • Acquisto macchinari, impianti, attrezzature industriali e beni strumentali nuovi (anche immateriali come software 4.0).&nbsp; • Opere edili/assimilate funzionali al progetto (ristrutturazioni, ampliamenti).&nbsp; • Acquisto immobili/terreni solo se funzionali e strettamente necessari.&nbsp; Innovazione dei Processi e dell’Organizzazione (Obbligatoria, art. 29 GBER, max 1M€) • Servizi di innovazione tecnologica/strategica/organizzativa/gestionale da organismi di ricerca, distretti, centri Industria 4.0, DIH, manager certificati.&nbsp; Innovazione a Favore delle PMI (Alternativa Obbligatoria, art. 28 GBER, max 1M€) • Consulenze/acquisto servizi per introduzione tecnologie digitali, ecosostenibili, reingegnerizzazione processi, economia circolare.&nbsp; Formazione (Opzionale, max 500.000€) • Corsi digitali/green, qualificazione competenze su innovazione, transizione ecologica/digitale (personale altamente qualificato, max 1M€ aiuti).&nbsp; Tutela Ambientale (Opzionale, max 3M€) • Efficientamento energetico, impianti rinnovabili, riduzione consumi/sprechi, economia circola

MINI PIA: Opportunità Integrate per l’Innovazione delle PMI Pugliesi

&nbsp;Dal 16 settembre al 14 ottobre sarà attivo il terzo ed ultimo sportello "Parco Agrisolare", contributi a fondo perduto per la realizzazione di impianti fotovoltaici, rimozione amianto e rifacimento del tetto su edifici a uso produttivo nel settore agricolo e zootecnico, per Imprese Agricole Primarie ubicate nelle Regioni del Mezzogiorno (Abruzzo, Basilicata, Calabria, Campania, Molise, Puglia, Sardegna e Sicilia). OPPORTUNITA' In particolare, a favore delle imprese, sono destinate risorse finanziarie pari ad Euro 250 milioni, agevolandole con un contributo a fondo perduto pari all'80% nella realizzazione dei seguenti interventi: • Installazione e posa in opera di Impianti Fotovoltaici dimensionati in autoconsumo; • Installazione e posa in opera di Batterie di Accumulo e Colonnine per la ricarica di veicoli elettrici; • Rimozione e Smaltimento dell'Amianto (se presente); • Rifacimento e Coibentazione del tetto. TI PIACEREBBE PARTECIPARE AL PARCO AGRISOLARE?Scrivici nella sezione Contattaci.

TERZO SPORTELLO "AGRISOLARE" ATTIVO DAL 16 SETTEMBRE

Il presidente rilancia le ambizioni del progetto “Respira”, ideato con Coopfond, Ecomill e Banca Etica per accompagnare gruppi di cittadini, cooperative, enti locali e Pmi nella costruzione e avvio di Comunità energetiche rinnovabili. “Ad oggi, ne abbiamo promosse una ventina con 30 MW di impianti che entreranno nelle configurazioni”&nbsp;“La previsione è di arrivare al 2024 con almeno 100 Comunità energetiche rinnovabili (Cer) costituite”. Simone Gamberini, presidente di Legacoop, alza l’asticella degli obiettivi di “Respira”, progetto ideato e lanciato poco meno di due anni fa dall’associazione, che riunisce oltre 10mila imprese cooperative italiane, insieme al fondo mutualistico Coopfond, Banca Etica ed Ecomill, piattaforma di crowdinvesting, con la scopo di accompagnare gruppi di cittadini, cooperative, enti locali e Pmi in tutte le fasi del processo di costruzione ed avvio di una Cer.&nbsp;“Nella fase di transizione del progetto, abbiamo processato oltre 300 mail e incontrato 150 potenziali Comunità energetiche, ma la vera accelerazione c’è stata solo dopo il via libera dei decreti attuativi. Questo ci ha consentito di promuovere ad oggi una ventina di Cer in forma cooperativa, con 30 MW di impianti che entreranno nelle configurazioni”, aggiunge Gamberini.&nbsp;Ora, l’ambizione è di traguardare quota 100. “Questo però non significa che ogni impianto equivalga ad una Comunità energetica – dice il presidente -. Infatti, stiamo promuovendo diverse configurazioni di Cer, con impianti connessi e una produzione di energia che in media supera sempre 1 MW, visto che possiamo lavorare sulle cabine primarie in zona di mercato e ragionare su territori molti ampi. I soggetti più funzionali alla nostra offerta sono gruppi o cooperative di autoconsumo già esistenti che hanno già messo in rete le imprese”.&nbsp;Per facilitare questo progetto, è stato proposto un “modello chiave in mano” e sottoscritto tre protocolli d’intesa territoriali con Anci (Lazio, Umbria e Friuli), che vanno di pari passo con il recente accordo del 17 maggio scorso tra Legacoop nazionale e il Gestore dei servizi energetici (Gse), società controllata dal Mase che in Italia promuove lo sviluppo sostenibile sulla transizione energetica e la sostenibilità delle imprese cooperative. A tutto questo, si aggiungono accordi di collaborazione con centri di ricerca, associazioni e utility, tra cui Enea, Legambiente, Iren e Nova Aeg.&nbsp;Gamberini spiega come funziona la piattaforma Respira (respira.ccop): “Con Coopfond finanziamo, se serve, per il 50% a fondo perduto lo studio di fattibilità. Come Legacoop supportiamo i proponenti nell’adempimento degli aspetti normativi e statutari necessari alla costituzione di una Cer in forma cooperativa, in linea con le indicazioni del Gse, con il quale abbiamo un dialogo costante. Mentre Banca Etica provvede agli strumenti finanziari e una rete di 15 partner cooperativi vengono messi a disposizione per la definizione delle migliori scelte impiantistiche e la successiva costruzione dell’infrastruttura. Ecomill, se si intende capitalizzare la coop, aiuta a trovare soci finanziatori in crowdfunding. Insomma, proponiamo un kit completo di accompagnamento”.&nbsp;Tra le venti Cer costituite fino ad oggi, una delle ultime – quella di Lignano Sabbiadoro, inaugurata a fine febbraio - rappresenta la prima Comunità energetica rinnovabile balneare d’Italia, con un modello esportabile e incentivante per altri territori, perché prevede la partecipazione degli enti locali all’interno della Comunità in forma cooperativa. "Questo è potuto accadere – sottolinea il presidente - dopo lo 'storico' parere della Corte dei Conti del Friuli Venezia-Giulia che ha concesso al Comune di Fontanafredda, piccola realtà in provincia di Pordenone, di essere parte di una Cer superando i dubbi esistenti nella legislazione vigente (Deliberazione del 18 maggio 2023, ndr). Un passaggio chiave che ha aperto nuovi e interessanti scenari per il modello di Cer che proponiamo”.&nbsp;Secondo Gamberini, il modello in forma cooperativa è preferibile rispetto ad altre forme giuridiche a cui possono aderire le Comunità energetiche rinnovabili (associazione o fondazione). “Non lo dico io – osserva il presidente - ma un recente studio del Consiglio nazionale del notariato (Cnn), secondo il quale la società cooperativa è da ritenersi la forma ottimale perché associa imprenditori mutualistici, aperti, democratici e possibilmente solidaristici”. Inoltre, conclude Gamberini, “solo la forma cooperativa delle Cer interpreta nel modo migliore il significato della direttiva Ue, perché consente di perseguire contemporaneamente uno scopo mutualistico (qualificante il relativo tipo contrattuale) e dei limitati scopi altruistico e lucrativo, alla luce dei vincoli di responsabilità esistenti verso i nostri soci che decidono di investire nelle Cer”.

Legacoop: "Obiettivo 100 Cer costituite nel 2024"

La distinzione tra crediti non spettanti e inesistenti è sempre stata foriera di incertezze interpretative, tanto che, a fine 2023, si è reso necessario l’intervento delle Sezioni Unite della Corte di cassazione. Il Giudice di legittimità, vincolato da una disciplina legislativa equivoca e mal congegnata, non è però riuscito a individuare soluzioni del tutto soddisfacenti. Apprezzabile, in tale contesto, la sollecitazione, contenuta nella legge delega di riforma fiscale, finalizzata a definire in modo più rigoroso la linea di confine tra le due categorie. Ci sarà riuscito il legislatore delegato Con la pubblicazione in Gazzetta Ufficiale del decreto legislativo concernente le sanzioni tributarie e penali, è possibile chiedersi se il delegato sia riuscito a giungere, in attuazione dell’art. 20, comma 1, lett. a), n. 5), della legge n. 111 del 2023, a «una più rigorosa distinzione normativa anche sanzionatoria tra le fattispecie di compensazione indebita di crediti di imposta non spettanti e inesistenti».&nbsp;Si trattava di sollecitazione, quella del delegante, quanto mai opportuna, in ragione delle difficoltà teoriche e applicative generate dalla disciplina entrata in vigore nel 2015, secondo la quale:- i crediti inesistenti erano definiti come quelli «in relazione al quale manca, in tutto o in parte, il presupposto costitutivo e la cui inesistenza non sia riscontrabile mediante controlli di cui agli artt. 36-bis e 36-ter del d.p.r. 29 settembre 1973, n. 600 e dell’art. 54-bis del d.p.r. 26 ottobre 1972, n. 633» (art. 13, comma 5, del d.lgs. n. 471 del 1997);- i crediti non spettanti erano quelli, esistenti, utilizzati in compensazione in misura eccedente o in violazione rispetto a quanto previsto dalla legge ( art. 13, comma 4, del d.lgs. n. 471 del 1997).&nbsp;Il confine tra le due fattispecie era tutt’altro che netto:- per l’estrema vaghezza del requisito (di inesistenza) della carenza del «presupposto costitutivo»;- per il fatto che non dovevano essere considerati come inesistenti quei crediti che, pur essendo tali dal punto di vista fenomenico, potevano essere recuperati in sede di liquidazione della dichiarazione o con i controlli formali (per esempio, credito inesistente compensato con F24 e non riportato in dichiarazione);- per la conseguente difficoltà di ricondurre questi ultimi, «non inesistenti» dal punto di vista giuridico, ai crediti non spettanti, che sono qualificati espressamente come «esistenti»;- per la non corrispondenza tra inesistenza e fraudolenza del credito di imposta, potendo mancare il «presupposto costitutivo» del credito anche in assenza di simulazioni, artifici, false rappresentazioni della realtà.Su tale complicato assetto normativo è intervenuto il legislatore della riforma fiscale, stabilendo, in ambito penale, ma le definizioni valgono anche dal lato tributario in forza del rinvio operato dal novellato art. 13, comma 4, del d.lgs. n. 471 del 1997, che:- «per “crediti inesistenti” si intendono: 1) i crediti per i quali mancano, in tutto o in parte, i requisiti oggettivi o soggettivi specificamente indicati nella normativa di riferimento; 2) i crediti per i quali i requisiti oggettivi e soggettivi di cui al numero 1) sono oggetto di rappresentazioni fraudolente, attuate con documenti materialmente o ideologicamente falsi, simulazioni o artifici» [nuovo art. 1, comma 1, lett. g-quater), del d.lgs. n. 74 del 2000];- «per “crediti non spettanti” si intendono: 1) i crediti fruiti in violazione delle modalità di utilizzo previste dalle leggi vigenti ovvero, per la relativa eccedenza, quelli fruiti in misura superiore a quella stabilita dalle norme di riferimento; 2) i crediti che, pur in presenza dei requisiti soggettivi e oggettivi specificamente indicati nella disciplina normativa di riferimento, sono fondati su fatti non rientranti nella disciplina attributiva del credito per difetto di ulteriori elementi o particolari qualità richiesti ai fini del riconoscimento del credito; 3) i crediti utilizzati in difetto dei prescritti adempimenti amministrativi espressamente previsti a pena di decadenza» [nuovo art. 1, comma 1, lett. g-quinquies), del d.lgs. n. 74 del 2000].Viene meno, quindi, ogni dubbio in merito alla possibilità, per il vero già esclusa dalle Sezioni Unite della Cassazione nella sentenza n. 34452 del 2023 (ma successivamente riemersa nella sentenza della stessa Corte, Sez. III Penale, n. 6 del 2024), che le definizioni in ambito tributario differiscano rispetto a quelle di diritto penale, in presenza di una norma, l’art. 10-quater del d.lgs. n. 74 del 2000, che punisce in modo differenziato l’utilizzo in compensazione sopra la soglia di legge (euro 50.000) dei crediti non spettanti (reclusione da sei mesi a due anni) rispetto ai crediti inesistenti (reclusione da 18 mesi a sei anni).&nbsp;Ma torniamo, ciò detto, all’operata distinzione, partendo dai crediti inesistenti. Come si è visto, essi si suddividono in due tipologie, quella che si caratterizza per la mancanza dei «requisiti oggettivi o soggettivi specificamente indicati nella normativa di riferimento» (che chiameremo inesistenti tout court) e quella che si connota per il fatto che gli anzidetti requisiti «sono oggetto di rappresentazioni fraudolente, attuate con documenti materialmente o ideologicamente falsi, simulazioni o artifici» (che chiameremo fraudolenti).Con riferimento alla prima, va segnalato che la differenza rispetto alla definizione previgente non attiene tanto al «passaggio» dalla carenza del «presupposto costitutivo» alla mancanza degli «elementi soggettivi o oggettivi», risultando perfino evidente che le due locuzioni sono equivalenti dal punto di vista del significato a esse attribuibile. Il passo in avanti va quindi ricondotto alla necessità che i requisiti mancanti risultino in modo specifico dalla normativa di riferimento, sicché non dovrebbe essere più possibile contestare l’inesistenza utilizzando interpretazioni che non trovino preciso riscontro nella legge istitutiva dell’agevolazione. In ogni caso, e al di là dell’anzidetta notazione, risulta confermato anche nel nuovo assetto che possono esserci crediti inesistenti pur in presenza di un’attività effettivamente svolta, del che si trova conferma nella configurazione della categoria dei crediti fraudolenti, species del genus crediti inesistenti, che si contraddistingue, essa sì, per il contesto simulatorio (e, quindi, di fattuale e non di giuridica inesistenza) in cui vengono fatti emergere. Su quest’ultimo punto, peraltro, merita evidenziare che la risposta sanzionatoria risulta graduata in ambito tributario, atteso che la nuova sanzione amministrativa del 70% prevista per gli inesistenti tout court (art. 13, comma 5) va aumentata per i fraudolenti dalla metà al doppio (art. 13, comma 5-bis, del d.lgs. n. 471 del 1997), ma non anche in ambito penale, laddove le due tipologie di inesistenza vengono punite dall’art. 10-quater, comma 2, del d.lgs. n. 74 del 2000 in modo irragionevolmente identico.&nbsp;Veniamo, ciò detto, ai crediti non spettanti, suddivisi dal legislatore della riforma in tre tipologie. Prendendo a riferimento il già menzionato elenco contenuto nell’art. 1, comma 1, lett. g-quinquies), del d.lgs. n. 74 del 2000, si può dire che non generano particolari problemi interpretativi quelli di cui ai punti 1) («crediti fruiti in violazione delle modalità di utilizzo previste dalle leggi vigenti ovvero, per la relativa eccedenza, quelli fruiti in misura superiore a quella stabilita dalle norme di riferimento») e 3) («crediti utilizzati in difetto dei prescritti adempimenti amministrativi espressamente previsti a pena di decadenza»). Dalle nuove norme si desume anche che il mancato rispetto degli adempimenti non previsti a pena di decadenza determina anch’esso la non spettanza del credito (art. 13, comma 4-bis, del d.lgs. n. 471 del 1997), fatta salva la possibilità della rimozione della violazione nei modi e nei tempi individuati nell’art. 13, comma 4-ter, del medesimo decreto. Resta, ma la questione è di dettaglio, che non è chiaro se si possa, per gli adempimenti previsti a pena di decadenza, far ricorso all’istituto della remissione in bonis di cui all’art. 2, comma 1, del d.l. n. 16 del 2012.&nbsp;Rilevanti criticità emergono, invece, dalla tipologia di credito non spettante di cui al punto 2) dell’elenco («crediti che, pur in presenza dei requisiti soggettivi e oggettivi specificamente indicati nella disciplina normativa di riferimento, sono fondati su fatti non rientranti nella disciplina attributiva del credito per difetto di ulteriori elementi o particolari qualità richiesti ai fini del riconoscimento del credito»), risultando tutt’altro che agevole individuare quali sarebbero gli «ulteriori elementi» e le «particolari qualità» che, pur non impattando sull’esistenza del credito, possono condurre ugualmente al disconoscimento della legittimità del suo utilizzo.&nbsp;In cosa si differenziano i due requisiti testé detti dagli altri già contemplati nella disposizione recante la definizione dei crediti non spettanti, e cioè dagli adempimenti prescritti a pena di decadenza per il riconoscimento dell’agevolazione, dalle modalità di utilizzo del credito e dalle limitazioni all’utilizzo in forza dell’individuazione di valori soglia?&nbsp;Non è che la norma verrà utilizzata dall’Amministrazione finanziaria come «leva» per recuperare crediti di imposta sull’assunto che la compensazione non debba essere consentita non solo quando manchino i requisiti oggettivi o soggettivi previsti nella legge (e qui siamo nell’inesistenza), ma anche se le circostanze del caso inducano a ritenere che l’utilizzo del credito vada impedito in ragione di ricostruzioni che si fondino sul mancato rispetto, sempre opinabile, della ratio dell’agevolazione o su non-fonti come i famigerati Manuali di Frascati e di Oslo?&nbsp;Se a ciò si aggiunge che:&nbsp;-il nuovo art. 10-quater, comma 2-bis, del d.lgs. n. 74 del 2000 limita la nuova causa di non punibilità connessa alla «obiettiva incertezza in ordine agli specifici elementi o alle particolari qualità che fondano la spettanza del credito» ai soli crediti non spettanti, in un contesto in cui l’incertezza può certamente sussistere anche con riferimento ai crediti inesistenti, soprattutto se non fraudolenti- è stato inopinatamente escluso, in forza di una norma pacificamente innovativa ma incredibilmente qualificata come interpretativa (art. 7-bis del&nbsp; d.l. n. 39 del 2024), il diritto al contraddittorio preventivo obbligatorio per i crediti inesistenti (su cui dello stesso autore, l’Editoriale “Quer pasticciaccio brutto del contraddittorio preventivo”, pubblicato su IPSOA Quotidiano del 24 maggio 2024)- si è esclusa l’applicazione del favor rei per le nuove norme tributarie, ma non, ovviamente, per le norme penali, con la conseguenza che, per le violazioni commesse fino al 30 settembre 2024, si applicheranno irragionevolmente alle contestazioni in materia di crediti inesistenti/non spettanti due differenti discipline, l’una per il diritto penale, l’altra per il diritto tributario non si potrà che giungere alla conclusione che il tentativo di addivenire a una più rigorosa definizione delle due categorie (e a una disciplina più lineare) non sembra essere pienamente riuscito.&nbsp;Un’occasione perduta, anche perché, a mio parere, una soluzione veramente chiarificatrice era a portata di mano: bastava limitare il perimetro dei crediti inesistenti a quelli fraudolenti. In tal modo, sarebbero rientrate nella categoria di quelli non spettanti, oltre alle fattispecie indicate nei punti 1 e 3 del ricordato elenco, anche quelle in cui l’Amministrazione mette in discussione, in via interpretativa, la legittimità dell’utilizzo del credito che si connette a un’attività effettivamente realizzata.

Crediti d’imposta non spettanti e inesistenti. Qualche passo in avanti c’è, ma si poteva fare di più!

<h2>Obiettivi generali:</h2>Permettere alle imprese di adeguare le competenze dei lavoratori, destinando parte dell’orario lavorativo alla formazione, con l’obiettivo di accrescere la produttività e competitività nel mercato. Una disponbilità finanziaria di € 800 mln.&nbsp;&nbsp;SOGGETTI BENEFICIARI:Tutti i datori di lavoro privati, incluse le società a partecipazione pubblica, che abbiano sottoscritto accordi collettivi di rimodulazione dell’orario di lavoro finalizzati a percorsi formativi di accrescimento delle professionalità dei lavoratori.&nbsp;<h2>Beneficiari:</h2>&nbsp;-Essere in regola sotto il profilo contributivo, fiscale e assistenziale;-Non trovarsi in condizioni di liquidazione, fallimento, cessazione di attività;-Non avere contenziosi giudiziali e stragiudiziali con ANPAL riguardanti contributi pubblici.&nbsp;•Contributo a Fondo Perduto:-60% della quota dei costi retributivi;-100% della quota dei costi contributivi.&nbsp;•Il contributo massimo concesso per singola istanza non può eccedere i 10 mln di euro.&nbsp;•Può essere richiesta dal datore di lavoro una anticipazione, nel limite del 40% del contributo concesso, previa presentazione di una fidejussione bancaria o polizza fideiussoria assicurativa.&nbsp;•La formazione non può essere fornita direttamente dai datori di lavoro.&nbsp;•Le aziende devono collaborare con enti specializzati, quali:-Enti accreditati a livello nazionale e regionale-Altri soggetti, inclusi private, che operano in base a disposizioni specifiche legislative o regolamentari.&nbsp;Tra questi troviamo:•Università statali e private riconosciute•Istituti di istruzione secondaria superiore&nbsp;•Centri di ricerca accreditati dal Ministero dell’istruzione-Processi di innovazione e di investimento che caratterizzano il datore di lavoro ai fini dell’accesso al Fondo:-Innovazioni nella produzione e commercializzazione dei beni e servizi che richiedono un aggiornamento delle competenze digitali-Innovazioni aziendali volte all’efficientamento energetico e all’uso di fonti sostenibili-Innovazioni aziendali volte alla promozione dell’economia circolare, alla riduzione di sprechi e al corretto trattamento di scarti e rifiuti-Innovazioni volte alla produzione e alla commercializzazione di beni e servizi a ridotto impatto ambientale-Promozione di azioni di valorizzazione o riqualificazione del patrimonio ambientale, artistico e culturale--I progetti formativi hanno una durata minima di 40 ore per ciascun lavoratore coinvolto e massima di 200 ore.--Le attività formative dovranno concludersi entro 150 giorni dall’approvazione dell’istanza&nbsp;

FONDO NUOVE COMPETENZE 2024

In vigore i nuovi criteri per la determinazione sintetica del reddito, il Redditometro riparte a dall'anno fiscale 2018: come si applica.Torna il Redditometro per i controlli fiscali: si potrà applicare a partire dai redditi del 2016. E’ infatti in vigore il decreto del Ministero dell’Economia e delle Finanze con le nuove regole sulla determinazione sintetica del reddito.Questo istituto (previsto dall’art. 22 del DL n. 78/2010) era stato temporaneamente sospeso dall’articolo 10 del DL 87/2018, in attesa che Ministero e ISTAT mettessero a punto nuovi criteri per la ricostruzione del reddito in base alla capacità di spesa e alla propensione al risparmio dei contribuenti. Il Fisco può dunque eseguire di nuovo i suoi accertamenti sulla base del Redditometro, ossia tramite determinazione sintetica del reddito,Nel Consiglio dei Ministri di venerdì 24 maggio, sarà presentare la relazione illustrativa del provvedimento, che se da un lato ammette gli accertamenti sintetici del reddito, dall’altro introduce anche limiti al potere discrezionale dell’Amministrazione finanziaria.&nbsp;<h2 style="margin-left:0px;">Determinazione sintetica del reddito delle persone fisiche</h2>&nbsp;Il decreto 7 maggio 2024&nbsp;(Determinazione sintetica del reddito complessivo delle persone fisiche) individua il contenuto induttivo degli elementi indicativi della capacità contributiva sulla base del quale può essere fondata la determinazione sintetica del reddito complessivo delle persone fisiche.Per “elemento indicativo di capacità contributiva” si intende la spesa sostenuta dal contribuente e la sua propensione al risparmio.&nbsp;<h2 style="margin-left:0px;">Voci di spesa per l’accertamento sintetico del reddito</h2>&nbsp;Resta la regola base per cui l’accertamento sintetico può scattare in presenza di uno scostamento superiore al 20% fra reddito dichiarato e reddito complessivo sinteticamente determinato.&nbsp;Quest’ultimo, in base al nuovo decreto ministeriale, è formato dalle seguenti voci:<ul><li>spese sostenute dal contribuente in base ai dati in anagrafe tributaria;</li><li>spesa presunta per alimentari, energia, istruzione, sanità e altre tipologie di beni individuati nella tabella A del DM;</li><li>quota parte, attribuibile al contribuente, dell’ammontare della spesa per i beni e servizi considerati essenziali per conseguire uno standard di vita minimamente accettabile, determinato dalla “Soglia di povertà assoluta”, per una famiglia corrispondente alla tipologia di nucleo familiare di appartenenza;</li><li>quota relativa agli incrementi patrimoniali del contribuente imputabile al periodo d’imposta, nella misura determinata con le modalità indicate nella tabella A;</li><li>quota di risparmio riscontrata, formatasi nell’anno e non utilizzata per consumi, investimenti e altre spese.</li></ul>&nbsp;<h2 style="margin-left:0px;">Categorie di nuclei familiari</h2>&nbsp;Le spese sono distinte per gruppi e categorie di consumi del nucleo familiare di appartenenza del contribuente. Vengono individuate 11 categorie di nuclei familiari, distribuite su cinque aree territoriali (Nord Ovest, Nord Est, Centro, Sud e Isole), indicate nella tabella B del decreto:<ol><li>single con meno di 35 anni;</li><li>coppia senza figli fino ai 35 anni;</li><li>single fra 35 e 64 anni;</li><li>coppia senza figli fra 35 e 64 anni;</li><li>single sopra i 65 anni;</li><li>coppia senza figli oltre i 65 anni;</li><li>coppia con un figlio;</li><li>coppia con due figli;</li><li>coppia con tre o più figli;</li><li>genitore single;</li><li>altre tipologie.</li></ol>&nbsp;<h2 style="margin-left:0px;">Redditometro applicabile dal 2018</h2>&nbsp;La presunzione sintetica del reddito può essere applicata agli anni d’imposta a decorrere dal 2016. Viene in pratica colmato il vuoto normativo, che aveva cancellato il Redditometro in attesa dei nuovi criteri nel 2015.Nel frattempo però sono intervenute le prescrizioni, per cui di fatto, con l’eccezione dell’omessa dichiarazione, l’accertamento sintetico può riguardare i redditi a partire dall’anno fiscale 2018.A fronte di accertamento sintetico, l’onere della prova è in capo al contribuente. Il quale può rispondere al Fisco dimostrando:<ul><li>che il finanziamento delle spese è avvenuto con redditi diversi da quelli posseduti nel periodo d’imposta, con redditi esenti o soggetti a ritenuta alla fonte a titolo di imposta, o comunque legalmente esclusi dalla formazione della base imponibile, ovvero da parte di soggetti diversi dal contribuente;</li><li>che le spese attribuite hanno un diverso ammontare;</li><li>che la quota del risparmio utilizzata per consumi ed investimenti si è formata nel corso di anni precedenti.</li></ul>&nbsp;<h2 style="margin-left:0px;">I commenti di Governo</h2>&nbsp;Il Sottosegretario all’Economia, Maurizio Leo, ha spiegato che il nuovo decreto mira soltanto a colmare un vuoto normativo, che impediva al Fisco di agire in qualsivoglia attività. Il nuovo provvedimento, prima di essere emanato, è stato:<blockquote>preventivamente condiviso con le associazioni dei consumatori, l’Istat e il Garante della Privacy, che fissa dei paletti precisi a garanzia del contribuente e introduce, tra le altre cose, anche un doppio contraddittorio obbligatorio.</blockquote>

Redditometro: torna l’accertamento sintetico della capacità di spesa

Registro Titolari Effettivi al palo dopo il nuovo stop del Consiglio di Stato all'obbligo di comunicazione: si decide il 19 settembre sulla legittimità.Il Consiglio di Stato si pronuncia sul registro dei titolari effettivi, rinviando al 19 settembre 2024 l’udienza di merito, dopo la proroga per l’invio delle comunicazioni senza sanzioni entro fine di luglio.La decisione del CdS impatta parzialmente sull’obbligo di trasmissione dei dati relativi al titolare effettivo di imprese e società è arrivata con ordinanza cautelare n. 3533/2024.&nbsp;<h2 style="margin-left:0px;">L’odissea normativa</h2>&nbsp;Il TAR aveva sospeso una prima volta gli effetti il decreto attuativo del nostro adempimento, ma successivamente aveva respinto il ricorso ripristinando la comunicazione, con una nuova scadenza.Adesso, il Consiglio di Stato ha sospeso le sentenze che avevano rigettato i ricorsi per l’annullamento del Regolamento di attuazione del Registro dei titolari effettivi, a scopo antiriciclaggio e libero accesso alle informazioni ivi contenute da parte di autorità, soggetti obbligati e pubblico. La pronuncia nasce dalla valutazione degli interessi coinvolti e dalla considerazione che le società appellanti sarebbero onerate di eccessivi adempimenti, prevedendo obblighi che potrebbero anche risultare illegittimi a seconda dell’esito del procedimento.&nbsp;<h2 style="margin-left:0px;">La decisione finale a settembre</h2>&nbsp;L’udienza del 19 settembre 2024, quindi, vedrà le parti discutere soprattutto relativamente alla questione di legittimità rispetto al diritto unionale.Le Camere di Commercio, allo stato attuale, possono raccogliere i dati relativi ai titolari effettivi solo in via volontaria, senta però poter concedere le informazioni già inserite nel registro agli Enti e alle autorità che si occupano del controllo antiriciclaggio.A tale proposito si segnala che sul sito web ufficiale dedicato al Registro dei Titolari Effettivi, compare la seguente indicazione:<blockquote>A seguito dell’ordinanza del Consiglio di Stato del 17 maggio 2024, è sospesa la consultazione dei dati&nbsp;e delle informazioni sulla titolarità effettiva,&nbsp;nonché le richieste di accreditamento da parte dei soggetti obbligati e le richieste di accesso da parte dei soggetti legittimati.</blockquote>Non è dunque esplicitato lo stop anche all’obbligo di invio delle comunicazioni, in relazione al quale sarebbe utile un chiarimento.

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